[ Pobierz całość w formacie PDF ]

Ponad do
37 024 19% minus kwota zmniejszajÄ…ca
podatek 530 zł 08 gr
37 024 74 048 6 504 zł 48 gr + 30% nadwyżki ponad
37 024 zł
74 048 600 000 17 611 zł 68 gr + 40% nadwyżki
ponad 74 048 zł
600 000 227 992 zł 48 gr + 50% nadwyżki
ponad 600 000 zł
Podstawa prawna: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art.27).
Istnieje grupa przychodów [9], od których pobiera się podatek w formie ryczałtu
określonego procentowo i oblicza się go od przychodów, a nie od dochodów. W tym
przypadku na podstawę opodatkowania nie mają wpływu koszty uzyskania przychodów.
Pobór podatku przebiega stopniowo. W ciągu roku pobierane są zaliczki, a po jego
zakończeniu następuje ostateczne jego rozliczenie. Zaliczki na podatek dochodowy od osób
fizycznych prowadzących działalność gospodarczą są przekazywane co miesiąc do dnia 20-go
następnego miesiąca do właściwego ze względu na siedzibę podatnika urzędu skarbowego
wraz z deklaracjami podatkowymi PIT-5. Zaliczka za grudzień wpłacana jest wraz z zaliczką
za listopad, w takiej samej wysokości i w takim samym terminie.
Roczne rozliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych dokonywane jest przez
podatników w terminie do 30-go kwietnia następnego roku i w zależności czy wpłacone
zaliczki są mniejsze czy większe od podatku należnego podatnik dopłaca różnicę lub urząd
skarbowy dokonuje zwrotu nadpłaty pobranego podatku.
Przykład 1
Przychody przedsiębiorstwa  GALA za okres od stycznia do listopada 2006 r. wyniosły
628 000 zł, koszty uzyskania przychodów za ten sam okres wyniósł 449 000 zł, wpłacone
zaliczki na podatek dochodowy za 10 miesięcy 41 149 zł.
Ustalmy wysokość zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych za listopad i grudzień
(podatek ma charakter progresywny).
Obliczamy dochód firmy od początku roku:
628 000 zł  449 000 zł = 179 000 zł
Należny od tego dochodu podatek wynosi:
17 611,68 + 40% nadwyżki ponad 74 048 zł (tj. 179 000 zł  74 048 zł = 104 952 zł)
17 611,68 + 40% x 104 952 zł = 59 592,48 zł
Zaliczka na listopad wyniesie:
59 592,48 zł  41 149 zł = 18 443,48 zł
A
ączna zaliczka za listopad i grudzień wyniesie 36 886,96 zł (dwukrotność zaliczki za
listopad).
 Projekt współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego
28
Przykład 2
Przychód podatnika za 2006 r. wyniósł 860 000 zł, koszty uzyskania przychodu wraz
z ubezpieczeniem społecznym 620 000 zł, ulga podatkowa w postaci udzielonej darowizny
450 zł. Podatnik rozlicza się wraz ze współmałżonkiem, który w 2006 roku nie uzyskał
żadnego przychodu.
Dochód podatnika wynosi:
860 000 zł  620 000 zł = 240 000 zł
Podatek liniowy: 240 000 zł x 19% = 45 600 zł
Podatek progresywny: 240 000 zł  450 zł = 239 550 zł. Jest dochód do opodatkowania
przypadający na dwóch współmałżonków, czyli na jednego współmałżonka przypada 119 775
zł (jest to podstawa opodatkowania). Podatek pomniejszony o kwotę wolną od podatku
i przypadający na jednego małżonka wyniesie 35 902,48 zł. Do urzędu skarbowego należy
przekazać kwotę 71 804,96 zł pomniejszoną o składki na ubezpieczenie zdrowotne.
4.5.2. Pytania sprawdzajÄ…ce
Odpowiadając na pytania, sprawdzisz, czy jesteś przygotowany do wykonania ćwiczeń.
1. Jakie akty prawne regulują opodatkowanie przychodów osób fizycznych?
2. Jakie sÄ… stawki podatkowe w podatku progresywnym i w podatku liniowym?
3. Z czego rezygnujÄ… podatnicy, wybierajÄ…c wariant podatku liniowego?
4. Co jest podstawą opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych i u osób
rozliczających się ryczałtem?
5. Kiedy i w jakiej wysokości wpłacana jest do urzędu skarbowego zaliczka na podatek
dochodowy od osób fizycznych za grudzień?
6. Jaki jest miesięczny i roczny termin rozliczenia podatku dochodowego od osób
fizycznych?
4.5.3. 
wiczenia

wiczenie 1
Na podstawie poniższych danych ustal wysokość zaliczki na podatek dochodowy od osób
fizycznych za listopad i grudzień 2006 r.
 przychody za okres od stycznia do listopada 2006r  793 000 zł; [ Pobierz całość w formacie PDF ]